(参考資料4) 割引現在価値法による貸付金の減損の考え方
○当初契約 5億(利息) ┌─┐ ┌─┐5億(利息) ●利率5%元本100 億円の貸付金、利払いは毎年末日、 ┌┌─┐ └─┘ ├─┤ 2年後の満期日に元本一括返済の契約。 ││ │ │ │ ││貸│ │ │ ・約定通りに返済される見込みであれば、貸倒引当金は ││借│ │ │ 設定不要。 ││対│ │ │100 億(元本) 1年後の5億円の現在価値 5 ÷1.051 = 4.8 100 億┤│照│ │ │ 2年後の5億円の現在価値 5 ÷1.052 = 4.5 ││表│ │ │ 2年後の100 億円の現在価値 100 ÷1.052 =90.7 ││計│ │ │ ── ││上│ │ │ 合計 100.0 ││額│ │ │ ││ │ │ │ ││ │ │ │ └└┬┴────┬────┴┬┴────┬─────┬─────┬── │ │ │ │ │ │ 97/12 98/12 99/12 2000/12 2001/12 2002/12 (決算日) (満期日) │ │ ↓ ○リスケジュール後 ●利息を全額免除、元本は契約上の満期日より4年で均等 ┌┌─┐┐ ┌─┐ 分割返済。 ││ │├─16億(減損額) │25│ ││ ││ │億│ │├─┤┘ ┌─┐ ├─┤ ・従来の会計処理では元本100 億円が全額回収されるの ││貸│ │25│ │ │ で、貸倒引当金は設定されなかった。 ││借│ │億│ │ │ 100 億┤│対│ ┌─┐ ├─┤ ├─┤ ・割引現在価値法による減損の測定 ││照│ │25│ │ │ │ │ 2年後の25億円の現在価値 25÷1.052 =22.7 ││表│ │億│ │ │ │ │ 3年後の25億円の現在価値 25÷1.053 =21.6 ││計│ ┌─┐ ├─┤ ├─┤ ├─┤ 4年後の25億円の現在価値 25÷1.054 =20.6 ││上│ │25│ │ │ │ │ │ │ 5年後の25億円の現在価値 25÷1.055 =19.6 ││額│ │億│ │ │ │ │ │ │ ──── └└┬┴────┬────┴┬┴───┴┬┴───┴┬┴───┴┬┘ 合計 84.5 │ │ │ │ │ │ ──── 97/12 98/12 99/12 2000/12 2001/12 2002/12 (決算日) (当初契約の満期日) 100 -84=16億円の貸倒引当金が設定される。